Veľký prehľad zmien v oblasti daní pre firmy od januára 2026

Okrem toho sa menia daňové nastavenia pri daniach z príjmu aj DPH, ktoré opäť zvýšia zaťaženie podnikateľov. Štát síce oslobodil od transakčnej dane živnostníkov, to však slovenskej ekonomike prakticky nijako nepomôže. Tento článok obsahuje prehľad najdôležitejších daňových zmien pre podnikateľov aj bežných obyvateľov od odborníkov poradenskej spoločnosti Grant Thornton. Zásadne zvýšené zdaňovanie právnických osôb, ktoré platí už od januára 2025, rozšírili zmeny schválené parlamentom v septembri. Pre firmy sa mení nasledovné: „Ďalšie zaťažovanie firiem je krok nesprávnym smerom, ktorý môže mať veľmi negatívny dopad na slovenskú ekonomiku. Minulý rok vláda zaviedla najvyššiu, 24 % daň z príjmov pre právnické osoby v celej strednej Európe, zvýšila odvody na zdravotné poistenie a neúmerne dvihla minimálne mzdy, od ktorých sa odvíjajú napríklad príplatky. Slovensko má už dlhšie druhé najvyššie daňovo-odvodové zaťaženie práce v percentuálnom pomere k hrubej mzde v celej EÚ po Francúzsku a situácia sa v roku 2026 ďalej zhoršuje. Vyššie náklady na práceneschopnosť na strane zamestnávateľa firmám ďalej sťažia situáciu. Drahšia daňová licencia je už len negatívny doplnok, ktorý dokresľuje pochmúrny obraz,“ hodnotí zmeny Silvia Hallová, daňová odborníčka a managing partnerka poradenskej spoločnosti Grant Thornton. „Slovenská ekonomika nie je v dobrom stave, čo ukazuje aj veľmi nízky hospodársky rast. Ak to chce vláda zmeniť, mala by vytvárať podmienky pre prílev investícií a rozvoj podnikania. Takéto opatrenia však nevidíme, práve naopak, zaťaženie firiem z roka na rok ďalej rastie. Perspektíva slovenskej ekonomiky pri súčasnom nastavení podmienok na podnikanie nevyzerá dobre,“ dopĺňa Silvia Hallová. Osobitné zmeny pre hazard: Na 54 % sa zvyšuje sadzba dane z tých príjmov, ktoré banky alebo pobočky zahraničných bánk dosahujú z poplatkov účtovaných za platobné operácie uskutočnené platobnou kartou, ak finančné prostriedky smerujú v prospech hráčskeho účtu (napr. účet v online stávkovej kancelárii alebo kasíne). „S neadekvátnym nárastom daňového zaťaženia bude všeobecne rásť snaha hľadať iné možnosti, ako optimalizovať vlastné celkové daňové zaťaženie. Aby finančná správa zabránila tomuto trendu, musela by zásadne zvýšiť kontrolné kapacity. A to sú dve opatrenia, ktoré idú proti sebe – na jednej strane zvýšiť príjmy do štátneho rozpočtu a na druhej strane zvýšiť výdavky na zamestnancov verejnej správy. Ak sa nezvýši kontrolná kapacita, bude narastať rozsah optimalizačných schém a šedá ekonomika.“ dopĺňa Silvia Hallová. Dočasné zavedenie paušálneho 50 % nároku na odpočítanie DPH z obstarania motorového vozidla a jeho prevádzky, ak je využívané na podnikateľské aj súkromné účely. Zmeny sa týkajú motorových vozidiel kategórie M1 (osobné vozidlá) a L1e, L3e (motorky). „Je na daňovníkovi, akú elektronickú podobu evidencie jázd bude viesť, či v exceli, worde alebo v inom formáte, a takisto nie je určené úložisko pre uchovávanie evidencie jázd. Podstatné je, že bude možné elektronickým spôsobom sprístupniť tieto záznamy daňovému úradu. Pre uplatnenie 100 % odpočtu DPH na pohonné látky a ďalšie výdavky súvisiace s prevádzkou automobilu sa budú okrem elektronickej evidencie jázd naďalej vyžadovať aj doklady o nákupe (pokladničné bloky, faktúry). V každom prípade platiteľ musí poskytnúť tieto záznamy správcovi dane na základe výzvy,“ vysvetľuje Branislav Mačuha. Celá popísaná zmena systému odpočtu vyplýva z rozhodnutia Slovenskej republiky využiť výnimku na základe vykonávacieho rozhodnutia rady (EÚ) 2025/852 a zaviesť povinný paušálny odpočet DPH vo výške 50 % z výdavkov na pohonné látky, obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a údržby vybraných motorových vozidiel, a to bez ohľadu na skutočný pomer využitia týchto vozidiel na podnikanie a na súkromný účel. „Aj podnikatelia, ktorí osobné autá a súvisiace tovary alebo služby na ich prevádzku používajú výlučne na podnikanie, si spravidla nebudú môcť uplatniť odpočítanie DPH v plnej výške bez detailných evidencií jázd. Touto zmenou sa porušuje zásada daňovej neutrality,“ hovorí Branislav Mačuha, daňový odborník poradenskej spoločnosti Grant Thornton. Vláda síce hovorí, že cieľom zmeny je zníženie administratívnej záťaže na strane podnikateľov, ktorá je spojená s povinnosťou viesť podrobnú evidenciu jázd, primárne však snahou predchádzať daňovým únikom, ku ktorým dochádzalo z dôvodu neoprávneného uplatňovania DPH v plnej výške aj v prípade, keď sa motorové vozidlá využívajú aj na súkromné účely. „Na druhej strane sa zmenou vytvoril problém tým, že podnikatelia využívajúci v prevažnej miere – povedzme v pomere 80 alebo 90 % – autá na podnikanie, si budú môcť odpočítať DPH z výdavkov na obstaranie, prevádzkovanie, technické zhodnotenie, opravy a údržbu vozidiel takisto len 50 %. Právo na odpočítanie DPH vo vyššej výške nebudú mať ani v prípade, ak by sa rozhodli viesť evidenciu jázd a preukázali by vyšší pomer využitia automobilu na podnikanie voči súkromnému účelu. Štát skrátka akceptuje len 100 % využívanie auta na podnikateľské účely so špeciálnou elektronickou knihou jázd, alebo umožní len 50 % odpočet. Ide o výrazné narušenie daňovej neutrality, ktorá je charakteristická pre celý systém DPH,“ poukazuje na nedostatky zmeny Branislav Mačuha. Podnikateľ si doteraz pri firemnej flotile používanej výlučne na podnikanie uplatňoval odpočet DPH v skutočnej preukázateľnej výške 100 %. Od 1.1.2026 si bude môcť uplatniť len 50 % (bez evidencie jázd) alebo 100 %, ak sa auto využíva výhradne na podnikanie, vedie sa elektronická evidencia jázd a použitie vozidla výhradne na podnikanie podnikateľ nahlásil daňovému úradu. „Od spustenia výberu transakčnej dane v apríli 2025 podnes jasne vidíme jej negatívne efekty. Transakčná daň spôsobuje sekundárne škody v podobe nárastu šedej ekonomiky zvýhodnením hotovostných operácií. Hotovostné transakcie pritom štát nemá pod kontrolou a často z nich na daniach nevyberie ani cent. Tento prístup len umocňuje vysoké daňovo-odvodové zaťaženie práce a príliš vysoká daň z príjmov pre veľké firmy. Transakčná daň skrátka vyslovene povzbudzuje k prílišnej optimalizácii a nepriznávaniu ďalších daní tým, že firmy presúvajú časť operácií do hotovosti. Štát tak na konci dňa na transakčnej dani nielen nevyberie, čo chcel, ale táto daň mu znižuje aj výber daní z príjmu aj DPH,“ vysvetľuje dopad transakčnej dane situáciu Silvia Hallová, daňová odborníčka a managing partnerka poradenskej spoločnosti Grant Thornton. „Zmeny v transakčnej dani od januára 2026 nič nemenia na podstate, a to negatívnom dopade na slovenskú ekonomiku. Živnostníci sa síce potešia, avšak firmy, ktoré tvoria kostru slovenskej ekonomiky, zostanú naďalej nadmerne zaťažené,“ dodáva Silvia Hallová. „Očakávam, že veľa živnostníkov, ktorí si držali otvorené živnosti a živnosť nevykonávali, tieto živnosti zrušia, aby sa vyhli týmto povinnostiam. Zároveň však očakávam, že veľa živnostníkov prehodnotí či budú podnikať na základe živnosti alebo prejdú na s.r.o.“ dodáva Silvia Hallová. Minimálny vymeriavací základ pre SZČO sa zvyšuje z 50 % na 60 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Pre rok 2026 to znamená: Zvýšila sa aj sadzba poistného na zdravotné poistenie z 15 % na 16 % (pre osoby so zdravotným postihnutím zostáva 8 %). Štát sa už nejakú dobu snaží odhaľovať fiktívnych živnostníkov. Definícia závislej práce bola doteraz definovaná 5 charakteristikami, čiže práca je vykonávaná: „Za vznik fenoménu fiktívnych živnostníkov zodpovedá do veľkej miery štát benevolentným nastavením paušálnych výdavkov a tiež vysokým daňovo-odvodovým zaťažením práce vo firmách. Medzi zamestnancami a živnostníkmi sú príliš vysoké rozdiely vo výške daňovo-odvodového zaťaženia. Tie by bolo treba citlivo znižovať tak, aby istý odstup v daňovo-odvodovom zaťažení zostal zachovaný, keďže živnostníci nesú podnikateľské riziko a požívajú výrazne nižšiu pracovnoprávnu ochranu ako zamestnanci. Avšak len represia bez rozumnej úpravy podmienok pre živnostníkov nie je dobrým krokom,“ hodnotí zmeny Silvia Hallová, daňová odborníčka a managing partnerka poradenskej spoločnosti Grant Thornton. Novela zákona o dani z príjmov prináša možnosť skrátenia doby odpisovania budov zaradených v odpisovej skupine 6 z 40 rokov na 20 rokov (polovica pôvodnej doby). Toto sa vzťahuje na budovy určené pre ubytovanie, šport a športové stavby. „Prihováram sa za jednoduchší zákon bez existencie všakovakých selektívnych výnimiek a oslobodení. Jednoduchší zákon bez rôznych výnimiek zameraný na podporu podnikania môže prispieť k jednoduchšej implementácii, zníženiu šedej ekonomiky a zvýšeniu príjmov do štátneho rozpočtu cez zlepšenie hospodárskej kondície podnikateľov“ dodáva Silvia Hallová. „Prechod k bezhotovostným platbám prispieva jednoznačne k zníženiu šedej ekonomiky. Prečo sme teda zaviedli transakčnú daň, ktorá podporila presný opak?,“ pýta sa Silvia Hallová. Vláda SR prijala Nariadenie účinné od 1.10.2025, ktoré zavádza daňovú amnestiu. Daňová amnestia sa uplatňuje na: „Uvedené opatrenie vlády má zlepšiť platobnú disciplínu daňových subjektov a aj rozhodnutie daňových subjektov priznať dodatočne daňové povinnosti, ktoré neboli doteraz priznané bez hrozby vyrubených penále a pokút,“ dodáva Silvia Hallová z poradenskej spoločnosti Grant Thornton.